新疆證監(jiān)局5月15日披露的一則行政處罰決定書顯示，因出具的審計報告存在虛假記載等，希格瑪會計師事務(wù)所收證監(jiān)會罰單。


經(jīng)查明，希格瑪會計師事務(wù)所出具的2021年度審計報告存在虛假記載。

冠農(nóng)股份2021年度財務(wù)報告存在虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本等信息披露違法行為。希格瑪所為冠農(nóng)股份2021年財務(wù)報告提供審計服務(wù)，出具的無保留意見的審計報告存在虛假記載，簽字注冊會計師為韓斌、王君霞。

2022年1月10日，冠農(nóng)股份和希格瑪所簽訂2021年度財務(wù)報表《審計業(yè)務(wù)約定書》，雙方約定本次審計服務(wù)費(fèi)為80萬元（含稅）。

此外，希格瑪所在冠農(nóng)股份2021年年報審計未勤勉盡責(zé)。

關(guān)于營業(yè)收入審計存在的問題：

希格瑪所通過對新疆冠農(nóng)天灃物產(chǎn)有限責(zé)任公司（以下簡稱天灃物產(chǎn)）1-10月棉花交易合同及“貨權(quán)轉(zhuǎn)移通知”等原始憑證進(jìn)行預(yù)審，發(fā)現(xiàn)天灃物產(chǎn)棉花貿(mào)易上存在不能按照總額法確認(rèn)營業(yè)收入，應(yīng)按照凈額法確認(rèn)的問題，并在2021年12月與天灃物產(chǎn)溝通收入確認(rèn)問題。但此后，希格瑪所函證時卻依據(jù)天灃物產(chǎn)修改后“貨權(quán)轉(zhuǎn)移通知”等憑證進(jìn)行函證，并將該等憑證作為工作底稿留存，最終作出營業(yè)收入無異常情況的審計結(jié)論。

希格瑪所了解到冠農(nóng)股份存在股權(quán)激勵事項，根據(jù)其編制的紙質(zhì)底稿《項目組討論紀(jì)要—風(fēng)險評估》提出“由于存在股權(quán)激勵，收入真實性仍作為重要問題”“因股權(quán)激勵事項，管理層存在業(yè)績壓力，可能存在虛增收入情況”，且紙質(zhì)底稿《風(fēng)險評估結(jié)果匯總表》將“收入和成本的確認(rèn)”認(rèn)定為報表層次的重大風(fēng)險，但仍作出“被審計單位作為我們連續(xù)審計單位，業(yè)務(wù)模式未發(fā)生重大改變，管理層較誠信、財務(wù)核算基礎(chǔ)較好，所以未將收入確認(rèn)作為特別風(fēng)險”的結(jié)論。

在審計底稿中，未見希格瑪所獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對被審計單位是否存在收入等方面的舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。

關(guān)于函證存在的問題：

希格瑪所以修改日期后憑證記載的存貨情況向南陽紅棉物流有限公司發(fā)詢證函，該公司明確回函日期不符，但會計師未采取進(jìn)一步調(diào)查措施且未將該詢證函裝訂在工作底稿中。

新疆證監(jiān)局認(rèn)為，希格瑪所在為冠農(nóng)股份2021年財務(wù)報告提供審計服務(wù)過程中，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)。直接負(fù)責(zé)的主管人員為在冠農(nóng)股份2021年年報審計報告上簽字的注冊會計師韓斌、王君霞。

據(jù)行政處罰決定書，希格瑪所在陳述申辯中提出，希格瑪所具有完善、有效的質(zhì)量控制體系，在冠農(nóng)股份2021年年度審計中實施了應(yīng)有的控制程序。審計項目組對冠農(nóng)股份皮棉貿(mào)易業(yè)務(wù)是總額法還是凈額法確認(rèn)收入沒有引起高度關(guān)注和保持足夠職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)冠農(nóng)股份通過子公司天灃物產(chǎn)修改原始憑證日期的問題。

希格瑪所針對審計項目組出現(xiàn)的上述問題，積極配合調(diào)查且已經(jīng)督導(dǎo)項目組通過執(zhí)行審計調(diào)減，使冠農(nóng)股份2021年度主營業(yè)務(wù)收入未達(dá)到股權(quán)激勵條件，未影響凈利潤指標(biāo)，未造成重大實質(zhì)性后果。

韓斌、王君霞在陳述申辯中除以上理由外還提出，在審計中存在一定過錯，但相比同類型案件處罰偏重。綜上，希格瑪所、韓斌、王君霞均請求減輕處罰。

新疆證監(jiān)局認(rèn)為，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對會計師事務(wù)所在審計中的未勤勉盡責(zé)行為，處以責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上十倍以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以二十萬元以上二百萬元以下的罰款。

新疆證監(jiān)局對希格瑪所、韓斌、王君霞的處罰是依法進(jìn)行的，且已經(jīng)考慮了希格瑪所、韓斌、王君霞關(guān)于積極配合、未造成重大實質(zhì)性后果的情節(jié)，韓斌、王君霞所列舉的案件與本案存在差異，不具備可比性，不影響本案違法行為性質(zhì)及量罰幅度的認(rèn)定。綜上，新疆證監(jiān)局對上述當(dāng)事人的陳述申辯意見均不予采納。

對此，新疆證監(jiān)局決定：

責(zé)令希格瑪會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）改正，沒收審計業(yè)務(wù)收入75.47萬元，并處以226.42萬元罰款；給予韓斌警告，并處以60萬元罰款；給予王君霞警告，并處以50萬元罰款。

官網(wǎng)顯示，希格瑪會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）是1998年在原西安會計師事務(wù)所（全國最早成立的八家會計師事務(wù)所之一）的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的大型綜合性會計師事務(wù)所。

希格瑪以證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)為龍頭，集財務(wù)審計、管理咨詢、工程咨詢、稅務(wù)咨詢、司法鑒定等為一體的多元化專業(yè)服務(wù)體系，服務(wù)對象包括中央企業(yè)、跨國公司、地方企業(yè)、民營企業(yè)、事業(yè)單位和各級政府。希格瑪所注冊地在中國西安，在北京、上海、深圳、寧夏、江蘇、新疆、甘肅、河南、四川、安徽和福建等地設(shè)有分所，在北京設(shè)有管理總部。

據(jù)了解，希格瑪近幾年完成北元化工(601568)、陜西煤業(yè)(601225)、北新路橋(002307)、陜鼓動力(601369)、天康生物(002100)、正平股份(603843)、航天動力(600343)、建設(shè)機(jī)械(600984)、標(biāo)準(zhǔn)股份(600302)、環(huán)球印務(wù)(002799)博通股份(600455)等公司主板及中小板首發(fā)申報上市審計；協(xié)助陜西天潤科技股份有限公司“過會”登陸北交所。

來源：讀創(chuàng)財經(jīng)